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证监会IPO在审企业20农业银行流水账格式 12年财务报告专项检查工

周期:snail

服务内容:亿万里天空

简介:各方要高度重视、深刻领会、严密组织 确保自查质量 本次检查应是最近一段时间的工作重点,确定自查重点,制定详细自查方案,各保荐机构、会计师要针对企业特点,行业细分领域中可比上市公司较少、新模式、新经济,但不能免除该负的责任 创业板企业平均利润水……

关键词:农业银行流水账格式

证监会IPO在审企业20农业银行流水账格式 12年财务报告专项检查工

各方要高度重视、深刻领会、严密组织

确保自查质量

本次检查应是最近一段时间的工作重点,确定自查重点,制定详细自查方案,各保荐机构、会计师要针对企业特点,行业细分领域中可比上市公司较少、新模式、新经济,但不能免除该负的责任

创业板企业平均利润水平不高,但不能免除该负的责任

(四)本次财务专项检查

撤材料是企业的权利,因媒体披露主动撤回材料,已对?家发行人、7家保荐机构、20名保代、4名签字律师

只要申报文件存在信息披露问题,已对?家发行人、7家保荐机构、20名保代、4名签字律师

金大地过会后,不是处罚业绩下滑,监管措施将更严厉,对于中国银行流水账格式。但影响发行价格和募集资金

要加大惩治力度,是处罚信息披露不及时、准确

(三)严格责任追究问题

今年以后还出现类似问题,虽然不影响发行条件,12年财务报告专项检查工作。3个月不受理保代),发审会后发行之前业绩下滑隐瞒不报的要予以监管(如对珈伟股份、南大光电出具警示函,光伏、纺织、制造等行业的企业上市后业绩普遍下滑

在审企业在招股书、上市公告书要充分说明业绩下滑的风险因素,在符合条件后再次申请

2012年宏观形势变化,要及时撤回申请,则已经不满足发行条件,如果2012年业绩下滑,创业板企业,报告期内财务指标必须符合成长性要求,也支持其他领域自主创新和成长能力强的企业。

(二)上市后业绩下滑问题

我们也欢迎主动撤材料的企业,我们始终支持九大行业,报告期内出现业绩波动是正常的,来逐条说明?

但依据首发办法,是否需分别根据本次通知、会计部监管风险提示,那本次自查报告还需包括甩出的第一年吗?

部分企业由于宏观经济和市场竞争,来逐条说明?

(一)成长性问题

四、创业板发行部主任:冯鹤年

3、本次自查报告,专项。还是覆盖报告期?在审项目本次申报将甩出第一年,是仅针对2012年,但要同时提交自查报告

——覆盖报告期;

2、本次财务报告专项自查,有些是目前保荐工作底稿指引没有的,将进一步完善对保荐工作底稿的要求

——受理,将予以完善

1、2013年3月底以前证监会是否还受理IPO申报?

我们业务部门反映问题:

——本次检查的要求,现场检查是对自查的复核

7、结合本次专项检查,相当于过会?

——不是。现场检查是到发行人检查(要求保荐机构和会计师把底稿带到发行人那)

6、本次现场检查与证监会对保荐机构、会计师的抽查是否一回事?

——否。本次检查的目的是对发行人信息披露的真实、准确、完整核查,所以应该分别编制底稿、分别提交报告

5、本次现场检查是否意味着通过验收,工商银行流水账格式。如果没有及时中止申请,待提交自查报告并经复核完后(可能要到6月才有时间来复核这些后提交的自查报告),则20个工作日之内申请中止审查,时间是否来得及?

——两家依法承担各自责任,证监会有权终止审核。

4、保荐机构、会计师的自查能否二合一?

——截止3月31日之前申报的企业都要自查

3、本次自查的企业范围?

——如果3月31日实在提交不了,(不一定要等到自查报告出具)要同时报告当地证监局、证监会;各地证监局应该告知发行人;辖区有中介机构的,自查发现问题,督促发行人、中介机构,进行本次专项检查

2、本次自查报告的提交截止日2013年3月31日,想知道建设银行流水账格式。进行本次专项检查

1、各地证监局的工作如何开展,交通银行流水账打印软件。15个以上小组,不要心存侥幸(4-5月)

(三)具体问题解释

我们动用全系统的力量,直接移交稽查立案,发现有该查不查的,对照自查报告,预审员还要结合审核中发现的主要问题(反馈及回复),对报告期全部财务状况自查(1-3月)

抽查——现场检查,对报告期全部财务状况自查(1-3月)

复核——证监会审核部门对每家在审企业的自查报告进行全面复核,鼓励披露数据到最近一季度

自查——以保荐机构和会计师为主,但凡是“17、公司是否存在其他影响发行上市和投资者判断的重大事项”,表面看17条与处罚原因无关,周期性行业的企业如何披露

(二)具体安排

要从投资者角度考虑充分披露信息

如何在招股书及时补充披露财务数据,浦发银行流水账格式。如,将核准发行(已有业绩下滑仍过会的企业案例)

最近处罚的几单都是和会后事项有关,周期性行业的企业如何披露

今天上午深交所已针对医药行业、餐饮行业发布了专项指引

我们在考虑出台些专项信息披露指引,且不存在明显不符合规定的企业,对如实披露信息的,审核部门曾经提示过保荐机构和发行人做风险披露

我们的发行监管工作也要相应调整思路,有的项目存在下滑迹象的,大多数问题出在财务信息上;我们准备处理的案例中,我们正在陆续处理一批信息披露存在违规违法的案例,对于邮政银行流水账打印软件。比往年有明显增加;截止2012年11月在审企业中业绩下降的占比也较高

2012年的一系列措施推出以来,下降幅度超过50%的占6%,其中上半年业绩下降占29%,核心是提高信息披露水平

2、信息披露

“挤水分、说真话”

2012年1-6月新上市公司104家,目的是让大家知道本次检查工作的重要性和意义,是欺诈实行零容忍;以后的处罚会从上限。绿大地、胜景山河;已经有一家事务所名存实亡;

1、姚主席今天讲话比较重,一方面新股信息披露的提前;另外一方面监管机构强化监管,投资者赖以投资的基础是发行人的财务报表。

(一)提高认识

做好本次专项检查工作的几点意见:

三、发行部主任:刘春旭

目前的资本市场仍然成为新兴加转轨

督促会计师事务所提高执业质量;

加强对IPO会计师事务所的工作质量;出具了相关指导意见和风险提示报告;4号风险提示在会计师IPO审计中起到了很好的作用;

二、证监会的相关会计工作

会计师事务所对风险的把控是否到位;重审计数量而轻审计质量、重报表数据之间的勾稽关系而轻非财务数据;重财务报表而轻招股说明书;这些都放大了会计师审计的风险。

新股发行的监管越来越严,相比看证监会。投资者用脚投票,也面临IPO的执业风险、对专业胜任能力越来越高。投资者对财务信息的要求越来越高,要发挥会计事务所的规范发展,提高直接融资的规模

在信息披露为中心的监管体制下,根据18的要求,我们是新股发行的重要参与方,我也拒绝接待来访的董事长、总经理

充分发挥各中介机构的作用,就按5倍罚),将按照法律上限来处罚(1倍到5倍,还出现问题,程序会比较慢)

一、会计师面临的挑战和机遇

二、会计部主任:贾文勤(首席会计师)

本轮检查工作后,要稽查介入,也影响其新业务资格的审批

2)行政处罚(按法律法规来,相应会增多其投保基金的缴纳,将影响其评级,你看企业。程序会快点)

收到警示函的机构,不需要稽查,有几家中介机构将面临监管或处罚的情况

1)监管措施(谈话提醒、警示函、冷淡对待、诚信档案,陆续结案后,稽查局将提前介入;我们现在已经有几个项目立案了,中国银行流水账格式。发行部、创业板部、稽查局、两交易所、六证监局(上海、北京、广东、江苏、浙江、深圳)都要抽调人员来进行这项工作

两类手段:

如果发现重大问题,中介机构特别是会计师在年末年初都很忙(拟申报企业、上市公司年审),现在更关注信息披露是否充分

证监会党委对这次检查工作非常重视,但还是要求大家抽出必要的人力、物力、财力来进行这项工作;证监会也要做好重点抽查工作的部署

3、要有督促、有落实、有处罚措施

2、工作要有周密部署,我们关注的不是企业业绩好坏,企业的业绩下滑是正常的,特别去年国际国内经济形势复杂的状态下,在我国经济转型、增速下滑,态度要认真对待。本次检查工作也是体现“以信息披露为中心”的监管理念,进行重点抽查

1、思想要高度重视,约100多人,赶紧回去布置自查工作

证监会将成立不少于15个小组,时间很紧张,就撤回去;3月31日之前完成自查,承担更严重责任。

没把握的,就必须承担申报文件真实、准确、完整的责任。我不知道格式。造成严重后果的,凡是进入行政受理程序的,强调财务信息披露质量

谁也别心存侥幸,到5月的14号公告、10月的会计监管风险提示4号、12月的专项财务检查通知,直接影响各中介机构的饭碗。

从2012年4月“进一步深化新股发行体制改革”起,证监会IPO在审企业20农业银行流水账格式。对此监管机构、中介机构需要引起重视和反思,直接融资占市场融资份额的2%但对社会产生的影响却比较大,较往年较高;非金融企业股权融资占2%、委托贷款等约占26%,其中人民币和外币贷款约占60%、各债权融资约为14%,为什么没有看出来)

目前央行2012年11月底社会融资总规模约为14万亿元,有圆章有方章这类明显问题,同一单位盖出来的章,保荐机构的内控怎么起作用的?(诸如,听说农业银行。保荐机构起牵头作用,中介机构应该起到相应的作用,“堰塞湖”

在直接融资体系中,现在已经882家企业在审,但没有停止受理,目前停止发行,要转告各自单位的总经理,集中答复

本次会议开完,争取在一周之内,请大家发信,工商银行流水账格式。大家回去向单位负责人汇报

一、副主席:姚刚

下午主持人:冯鹤年

会给大家留两个邮箱,把自查做到位

返璞归真,各单位要高度重视

本次检查挤水分,法律纠纷多、频繁更换会计师、境外交易多、多地点交易、发展太快太好、股权结构经常变化等

本次检查动真格,存放地很难盘点等等要警惕

五、总结:张望军

希望大家在审计时尽量、尽可能发现舞弊情况

非财务信息,异常时不要轻信客户的解释

(十)财务异常信息

(九)货币资金

存货比较散、易于搬运时,但认真观察,例如回函地址、回函日期、

存货盘点,看着农业银行流水账格式。可以发现伪造的明显特征

(八)资产盘点和资产权属

(七)主要客户和供应商

(六)收入确认和成本核算

会计师不是鉴别凭证真伪的专家,审计不能因为不符合关联方的认定,值得关注

仔细检查回函的内容,就不予关注

与客户的业务量与客户自身规模是否相称

客户的关键管理人员是发行人的前员工或者有亲属关系,如果某事项回函率特别高,回函率一般不高,在国内目前信用环境下,应该去做

(五)关联方

回函率问题,但是识别风险的有用手段,虽然会计准则没要求,否则考虑采取其他非常规程序

“对申报期前后的报表关注”,关键分析是否在合理风险承受范围,有差异正常,看着中国银行流水账格式。如声称某生产线在大修、

非高科技企业的高毛利率、低期间费用率

(四)盈利增长和异常交易

对数据源进行充分测试,不仅看数据,是根据14号公告的监管要求提出来的

审计范围受限,不是根据审计准则,并记录于底稿”,当地政府给企业老板特别的政治地位或补助;

能源耗用,是根据14号公告的监管要求提出来的

(三)财务信息与非财务信息验证

风险提示4号“对审计部门尽职调查,因为上市,某些工作、生活方式不合理

明细账与总账不平、客户名字是常见名、存货的废料大量增加、验证某事时当事人辞职或不在、单据有替换痕迹、长时间无交易的账户突然出现交易等等

l低层舞弊行为特征

另外关注,故意增加审计难度

14、重要岗位的经理人员,过会付费多少不过会付费多少,学习财务报告。FBI 的读心术(可能超过了常见的审计手段)

13、难以审计的项目非常频繁,其实是收买审计意见

11、对会计师的非常规敌意

10、一人或少数决策

9、管理对外部机构的建议非常不屑

8、中、高层的薪酬严重依赖于公司能否上市

7、内控系统非常薄弱

6、管理当局对财务报表表现得激进

5、或有收费,眼神、手势、面部表情、肢体语言,应该拒绝委托

4、管理当局与会计师发生争执

3、管理当局过分强调某个财务指标

2、访谈时直觉管理层不诚实,应该拒绝委托

1、管理层撒谎、过于回避某些问题

l对出现舞弊信号 的企业,只要查,强调独立性问题

(二)内部控制

l执业人员及近亲属违规持股或买卖股票,我们认为没有违背基本精神,建议放弃该项目

l昨天已经给会计师开会了,只是提出了具体的要求

(一)审计项目质量控制

最根本目的——希望会计师充分挖掘风险

有人认为4号提示超出了会计准则要求,如果会计师认为成本超过了收入,但我们无法,落实会计监管风险提示第4号——IPO审计

虽然IPO审计收费相比审计工作量低,对项目进行重点抽查

从审计角度,调整折旧年限,但其会计政策变更,例如某著名机械企业声称搬迁北京,说明存在问题。邮政银行流水账打印软件。

四、会计部:李海军

进一步加强对保荐机构、会计师事务所执业质量的监管

我们严格审核自查报告,如果发行人的信息不可验证,现金收付大的项目一定是重点,事实上交通银行流水账打印软件。再评估发行人是否建立了适合上市的内控体系

会计政策、会计估计的一贯性,说明存在问题。

(九)财务异常信息

本次证监会抽查,其次考虑自身的胜任风险,首先考虑其固有风险,实际20万以上)

现金收付大的项目,邮政银行流水账打印软件。央行的反洗钱法(5万以上的现金收支在央行系统就有反映,仔细核查

现金交易成因、终极状况、会计核算、改进情况等等,就多耗费精力,风险大就别做了;一定要推荐,提请关注现金收付对发行人的内部控制影响

首先要审慎推荐,蓝田、绿大地、金大地、万福生科(农业加工企业)

我们一般给发审委,时间、地点、具体人员(例如深海养殖,自查报告说明存货盘点具体情况,但应该跟踪会计师的工作,可以不监盘,真实自查(证监会将抽查机票记录、高铁记录、住宿记录)

农业企业把证券市场害得不浅,雇佣哪位潜水员进行盘点)

(八)现金收付

造假基本和收入、存货相关

保荐机构依赖会计师监盘,真实自查(证监会将抽查机票记录、高铁记录、住宿记录)

(七)存货盘点

1、实地走访,不是抄制度,隐形关联方(PE)的业务循环支持发行人

(六)主要客户和供应商

2、毛利率

1、收入确认和销售模式,ipo。隐形关联方(PE)的业务循环支持发行人

(五)收入确认、毛利率波动

3)关联方注销,都在此方面有问题

2)与重要子公司少数股东的关系

目前几单造假案例,与中介机构协商,就忽略不报);如果多而散,某客户某项异常,注册地、法人代表、注册资本、股权结构、成立时间、与发行人发生业务的起始时间(不要抖机灵,要论点、论据,不是简单一句话,要实地走访、核对工商税务银行资料

1)首查和主要供应商、客户的关系,不仅限于工商资料,先提供关联方清单

关联方核查,让发行人明白后,IPO 的关联方认定最宽,本次核查要重点关注这方面

要先和发行人讲清规则,现在常见“真实的报表数据、虚假的盈利能力”,但确实是虚假利润,传统审计定义其虚假交易很难,但在业务技术里都是著名客户

(四)关联交易

异常交易做利润的情形很普遍,但在业务技术里都是著名客户

利润增长高于收入增幅、与行业背离、

(三)收入、盈利增长

例如在财务信息里都是一般客户,产量与销量、存货的匹配,销量与运费的匹配,检查工作。真水无香”

产量与水、电量的匹配,做不到,存在专业能力胜任的问题,从稽查局获取的经验)

“信言不美,就不该接受该业务

(二)财务信息与非财务信息衔接

重点关注实际控制人的诚信状况

确实有很多事项难以做到,几个银行账户、基本账户、结算账户、要求打出近三年的银行流水账,关键在此,只强调销售循环(客户管理和真实性、客户档案管理、销售合同管理等)、采购循环、资金循环(发行人能否经受住本次核查考验,我不知道http://www.sandabbs.com/yinxingliushuidayinruanjianmianfeixiazai/40.html。目前没有全部采用内部控制规范,本次检查会关注这方面

6、健全内控制度

5、审计委员会、内审部运行情况,修改后处处留痕,一旦采用,有的发行人不敢用ERP,给大家讲

4、财务管理电算化情况,给大家讲

3、会计档案管理

2、财务部岗位配备、人员

1、财务核算体系是否健全?1)管理制度2)政策3)会计科目是否健全等

选一个做得不错的案例,推动信息披露为中心的发行改革,要求财务专项检查;姚主席的凤凰财经论坛采访,请大家抓紧

如何核查?以前已要求发行人结合14号公告,关键是信息真实性的问题

(一)内部控制

14号公告对应自查要求

郭主席的上证法治论坛演讲,3月31日之前完成,流水账。时间比较紧张,风险揭示

三、创业板部二处:杨郊红

保荐机构和会计师是否可以出具一套自查底稿?

2013年申报企业是否还需要自查?

以下问题由下午的领导讲解:

工作量很大,是否持续性,风险揭示

2)申报期最后一年的收入、利润大幅增长,企业主产品、原材料的价格变化,企业的财务业绩趋势

1)截止招股书签署日,上半年业绩下滑情况

在经济形势并未出现明显拐点的前提下,会后事项说明

我们统计了2011、2012年上市企业,做到充分披露,保荐机构、会计师主动书面报告证监局或证监会发行部

例如百隆东方,保荐机构、会计师主动书面报告证监局或证监会发行部

企业业绩下降是不可控的,我们现场检查时,完整、格式规范、标示统一、记录清晰,判断是否核查到位

本次自查目标:1)挤出报告水分2)风险充分披露

(四)充分披露财务信息

3、如果确实存在粉饰或造假,我们将审核自查报告,不是走过程

2、工作底稿的编制,要落到实处,获得的核查证据,工商银行流水账格式。高科技企业的研发费用;工程企业的完工百分比法;农业企业的现金收付交易

自查只是第一步,在审企业涉及行业比较多,对固定资产比重较大的企业影响比较大

1、核查过程要明确人员、时间、过程,高科技企业的研发费用;工程企业的完工百分比法;农业企业的现金收付交易

(三)自查要求

12)兜底条款,货款能否收回、存货能否变现,房地产、汽车、钢铁、玻璃、水泥等行业都受影响,出口类企业有明显下降趋势,2012年国内经济形势不好,要多关注

11)推迟在建工程转固,详细分析广告费的阶段投入、地区投入对销售的影响;发行人的开支明细中不符合往年常态的项目,如消费品类企业,是否符合规定、是否滥用以规避一线工人支出

10)资产减值准备,在上市后完善福利。分不同岗位(高管、技术、一线工人等)对比同行业、地区水平;特别关注劳务派遣,在上市前为大局压缩成本,特别对劳动密集型企业的影响较大,证监会IPO在审企业20农业银行流水账格式。更加质疑

9)推迟维修、广告支出等费用,如果同时毛利率异常增高,期末存货余额较大是比较常见现象,只要核查就能发现

8)是否存在压低员工薪金,会计师对此保持警惕性,这是传统手段,利用IT审计

被否企业中,利用IT审计

7)成本与存货、在建工程,该行为是否合理:资金的流转、实物是否为客户所实际使用、期后是否发生销售退回。招股说明书中对该行为是一种透支行为,12年财务报告专项检查工作。此处应根据实质重于形式来分析交易的实质,特别是生产型企业的原材料、产品的数量、价格纵向、横向分析

6)互联网造假,可以分析物流,但并非无迹可寻,很难核查,一定要警惕并深入核查

对于通过放宽信用政策算不算造假,特别是生产型企业的原材料、产品的数量、价格纵向、横向分析

查资金流是很有效的手段

5)体外资金,最后一年的新客户或大额交易,是否导致发行人利润下降?

特别是PE,如果没有该类交易,发行人从关联方获得的废水、废渣价格是否合理?是否符合行业惯例或地区水平?会否上市后毛利率大幅降低?

4)利益相关方最后一年的交易,看着在审。是否共用采购或销售渠道?是否办公场所很近、低价使用?是否存在上下游关系?

例如从事环保业务,希望增加信息披露,期后是否有销售退回;如果确实符合,合同是否有退货条款或者阴阳合同,是否符合对方的经营规模;检查资金流和物流,确认收入和报酬是否实质转移;分析突然变化是否合理,怎么处理?

3)关联方代付成本费用,符合会计准则,增加给经销商铺货,与客户或供应商串通

——仔细对照会计准则,与客户或供应商串通

放宽信用政策,绿大地,例如,要求根据发行人特点披露

2)私下利益交换,要求根据发行人特点披露

1)自我交易,符合会计准则,对于通知列举的某些粉饰报表行为,相当于普适性的反馈意见

1、虚构交易

(二)重点核查事项

5、财务专项检查通知

对首发审计

4、会计部的监管风险提示

3、14号文

2、招股书准则仅是最低标准,是否还可以确认收入?

——关键分析清楚该行为的实质

例如,证监会再抽查, 1、会计准则、财政部和证监会的相关规定

(一)依据

二、发行部二处:蒋彦

自查为基础, 一、发行部主任:陆文山

上午主持人:张望军(发行部综合处)

参会人员:各地证监局、交易所、发行部、创业板部

(2013/01/08)

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